معافیتها
عرضه کالاها و ارائه خدمات مقرر در این ماده از پرداخت مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده معاف است.
الف ـکالاها
۱ ـ کلیه محصولات کشاورزی فرآورینشده، شامل محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگلی از جمله چوب خام و محصولات گلخانهای از قبیل سبزی، صیفی، گل و گیاه و انواع قارچ. تبصره فعالیتهایی از قبیل بستهبندی، انبارداری، نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه، انجماد، پاککردن، درجهبندی، بوجاری بذور، پوستگیری مانند شالیکوبی، شستوشو، تمیزکاری، تفکیک، همگنسازی، خشککردن، تفتدادن و پنبهپاککنی، فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمیشوند. ۲ ـ دام زنده، خوراک دام، مواد اصلی تولیدمثل دام، کمپوست، کشت بافت و بستر آماده کشت بافت. تبصره منظور از دام، چهارپایان، پرندگان، آبزیان و حشراتی است که برای تغذیه انسان یا دام و همچنین فعالیتهای اقتصادی، تولیدی و آزمایشگاهی تولید، نگهداری و پرورش داده میشوند. ۳ ـ بذر، نشاء، نهال، سم و کود. ۴ ـ آب مورد استفاده در مصارف کشاورزی. ۵ ـ محصولات و اقلام اساسی غذایی مقرر در قانون، از جمله شیر، پنیر، ماست، تخم ماکیان، آرد و نان، انواع گوشت و فرآوردههای گوشتی، برنج، حبوبات، سویا و پروتئین سویا، انواع روغنهای خوراکی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان و تخممرغ نطفهدار و تبدیل آن به جوجه یکروزه. ۶ ـ خمیر کاغذ و کاغذ باطله، دفتر تحریر و کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه. ۷ ـ نسخههای کاغذی و الکترونیکی کتاب، روزنامه، مجله و نشریه. ۸ ـ کالاهای واردشده همراه مسافر برای استفاده شخصی، تا میزان معافیت مقرر طبق قانون امور گمرکی. ۹ ـ انواع شمش طلا، اعم از وارداتی و داخلی، و انواع حوالههای کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه صددرصد طلا. ۱۰ ـ داراییهای غیرمنقول و انواع حوالههای کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها، در موارد مقرر قانونی. ۱۱ ـ انتقال دارایی به یا از صندوقهای سرمایهگذاری پروژه یا شرکتهای فرعی آنها، در مواردی که انتقال در چارچوب آورده غیرنقدی شرکا یا اجرای پروژه و وظایف قانونی صندوق انجام شود. تبصره انتقال دارایی میان صندوقهای سرمایهگذاری پروژه و شرکتهای فرعی آنها، با رعایت شرایط مقرر قانونی، مشمول مالیات و عوارض موضوع این قانون نیست. ۱۲ ـ انتقال دارایی از یا به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاستهای کلی اصل چهلوچهارم قانون اساسی. ۱۳ ـ فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن. ۱۴ ـ صنایع دستی تولید داخل موضوع قانون حمایت از هنرمندان، استادکاران و فعالان صنایع دستی، مطابق فهرست مقرر قانونی. ۱۵ ـ انواع دارو و واکسن انسانی و دامی، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی. ۱۶ ـ رادار، تجهیزات کمکناوبری هوانوردی و تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع مقررات قانون امور گمرکی، با رعایت ترتیبات مقرر. تبصره اعمال معافیت اقلام موضوع مقررات دفاعی، حسب مورد، منوط به تأیید وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح است. ۱۷ ـ تجهیزات و اقلام با کاربرد صرفاً دفاعی، نظامی، انتظامی، امنیتی و اطلاعاتی. فهرست این تجهیزات و اقلام با پیشنهاد وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و هماهنگی ستاد کل نیروهای مسلح به تصویب هیأت وزیران میرسد. تبصره ۱ واردات کالاهای موضوع اجزای مقرر در بند «الف» تابع احکام و استثنائات تعیینشده در این تبصره است. برخی کالاهای معاف در هنگام واردات نیز از مالیات و عوارض معاف هستند و برخی کالاهای مشخص در مبادی گمرکی با نرخ استاندارد مشمول مالیات و عوارض میشوند؛ با این حال عرضه آنها در داخل کشور مانند کالای مشابه داخلی از مالیات و عوارض معاف است.در خصوص دارو و کالاهای پزشکی نیز حسب وجود یا نبود مشابه داخلی و ضرورت واردات به دلیل کمبود تولید داخلی، احکام و نرخهای خاص مقرر در این تبصره اعمال میشود. تبصره ۲ تولیدکنندگان و عرضهکنندگان کالاهای موضوع این بند مکلفند برچسب معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را بر روی بستهبندی کالاهای مذکور درج کنند.
سازمان امور مالیاتی مکلف است فهرست کالاها و خدمات معاف را از طریق شیوههای مناسب، از جمله سامانه عملیات الکترونیکی سازمان، به اطلاع عموم برساند و امکان دریافت گزارش مردمی درباره دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف و استرداد مبالغ اضافه دریافتی را فراهم کند.
دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف توسط عرضهکنندگان، مشمول جریمه مقرر قانونی بوده و این جریمه قابل بخشودگی نیست. تبصره ۳ واردات کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران، سازمان اورژانس کشور، سازمان بهزیستی، آستانهای مقدسه، کمیته امداد امام خمینی(ره)، حوزههای علمیه و مؤسسات خیریه، با رعایت شرایط، تأییدها و مقررات مقرر، از پرداخت مالیات و عوارض معاف است. تبصره ۴ اعمال معافیتهای مالیاتی در خصوص مواد خوراکی مذکور در اجزای بند «الف»، منوط به اخذ گواهی سلامت محصول از مراجع قانونی ذیصلاح، از قبیل سازمان ملی استاندارد ایران و سازمان غذا و دارو، است. ب ـ